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公用事业行业增值税测算专题报告：增值税税率调整对公用事业影响几何？

1、增值税改革呼之欲出

增值税为我国第一大税种。2017年国内增值税总额5.6万亿元，占全国公共财政税收收入占比39.1%。自2017年简化增值税税率结构后，2018年以来增值税改革持续推进。2018年政府工作报告提出“进一步减轻企 业税负。改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平”;2018年8月《全国深化“放管服” 改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案》中进一步强调“ 深化税制改革，继续推进结构性减税，研究进一步深化增值税改革”。

我们对公用事业各子行业的增值税执行情况进行了梳理，详见表1。随着2017年以来增值税税率的两轮调整，目前公用事业主要适用税率为16%和10%两档。此外，公用事业部分子行业在一定阶段内可享受一定程度的增值税优惠政策，包括即征即退、先征后退等。

2、增值税税率调整对公用事业影响几何?

增值税本质为价外税、流转税，由消费者实际承担。

理论上增值税应纳税额为销项税额与进项税额的差值。其中销项税额指公司提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额;进项税额指公司购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

在公用事业领域，在其他因素不变的情况下，增值税税率调整将直接影响营业收入、营业成本和增值税税额。此外，由于城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税作为计费依据，增值税返还额同样与实际缴纳的增值税额直接相关，因此增值税税率的调整将间接影响税金及附加、和其他收益科目。

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