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【产业之思】系列研究之九：制造业增值税下调3%的影响
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增值税改革再进一步。2017年以来，我国进行了两轮增值税改革，改革实施后，增值税收入及增速均有所下降，这表明增值税的改革效果比较立竿见影。因此，进一步改革增值税，降低实体经济税负成本的空间还不小。在2019年两会上，总理李克强作政府工作报告时明确表示，要实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。税率下调行业税负减轻，税率不变行业税负上升。无论企业生产的商品和服务价格是动态调整还是静态调整，增值税调整后，被调整行业由于销项税下降幅度大于进项税抵扣的减少，行业的税负会有所减轻，但税率没有变化的行业，会因为进项税抵扣的减少，行业的税负反而会有所上升。不过，在价格动态调整的情况下，行业税负的变动幅度要大于静态情况。对于具体行业，其税负的变化幅度要考虑到不同行业各个企业的中间投入和最终产出之间的比例关系。在中间投入相同时，企业的生产效率越高，最终产出越多，其增值税税负也会越低。增值税改革会坚持普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业负担，支持实体经济发展。与此同时，辅之以降低企业社保缴费负担、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例等降费举措，并加大对乱收费查处和整治力度。我们利用投入产出法测算了本次增值税改革的实际影响。测算结果显示，在仅考虑将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变的情况下，税率的调整能使减税规模达到3632亿元，占2018年GDP的0.40%；全行业增值税减税幅度为5.9%；制造业的税负会有所下降，农业、服务业、公共事业、采掘业的税负会有所提高。
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【产业之思】系列研究之九：制造业增值税下调3%的影响 一、 增值税改革再进一步 3月5日李克强总理作政府工作报告提出，要实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低:保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。 增值税是一种流转税，依据商品( 劳务)在流转过程中产生的增值额进行征税。在实际征收过程中，由于商品(劳务)新增价值在生产和流通过程中较难准确计算，因此，我国采用国际上通用的税款抵扣法征收增值税。即按照规定的税率乘以商品(劳务)的销售额计算出销售税额，然后再用规定的税率乘以商品(劳务)的购进价格计算进项税额，最后将销售税额与进项税额作差即是应交的增值税税额。营改增之后，增值税不仅成为中国最主要的税种，还是我国最大的税种。目前，增值税收入中央与地方实行五五分成，即50%归为中央财政收入，50%归为地方收入。 【更多详情，请下载：【产业之思】系列研究之九：制造业增值税下调3%的影响】
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